Le budget de gestion (BG) permet de suivre un découpage fonctionnel de l’établissement, en définissant des Centres de Responsabilité et des Destinations. Il a pour vocation de présenter le fonctionnement propre de chaque établissement, et c’est à chaque établissement de l’adapter à ses besoins. La gestion du BG est transparente pour votre agent comptable.
Les Centres de Responsabilité (CR)
Il s'agit d'un découpage vertical de l'établissement.
Par exemple, si un établissement a deux activités d’exploitations distinctes d’horticulture et de viticulture, il peut définir un Centre de Responsabilité pour chacune de ses activités.
La définition d’un centre de responsabilité correspond en général à la présence d’un responsable fonctionnel pour ce CR.
Ce besoin est le besoin essentiel qu’on veut couvrir par la mise en oeuvre du budget de gestion.
Les CR ne sont pas liés, informatiquement, aux Centres Constitutifs.
Les Destinations
Il s'agit d'un découpage horizontal de l'établissement.
Outre l’axe des CR, le budget de gestion comporte un axe des Destinations.
Dans leur définition initiale les destinations sont des missions de l’établissement (formation initiale, formation continue, recherche...).
Le croisement entre destinations et CR est nécessaire dans l’enseignement supérieur qui a souvent une organisation matricielle, avec des départements (CR) intervenant sur plusieurs destinations.
Dans le technique, la séparation lycée / CFPPA / CFA fait que les missions principales correspondent aux découpages en centres constitutifs. Les destinations peuvent donc être modulées pour représenter des flêchages autres que ces missions.
Le budget comptable et le budget de gestion sont indépendants dans leurs structures et leurs prévisions. Les prévisions du budget de gestion ne sont pas liées, informatiquement, aux prévisions du budget comptable.
Contrairement au budget comptable, il n’existe aucune réglementation détaillée du budget de gestion, même pour les rares établissements où il est obligatoire.
Le Budget de Gestion et les ARS :
Le budget de gestion est une solution plus ouverte que les ARS pour suivre des départements. Les ARS sont alors dédiées au suivi de conventions ou autres enveloppes particulières.
Par contre si les ARS donnent satisfaction à votre établissement, vous pouvez parfaitement choisir de ne pas mettre en oeuvre le budget de gestion, ou de différer ce démarrage à un autre exercice.
Tableau comparatif :
Un exemple pédagogique est construit dans cette documentation pour présenter plusieurs cas de figure.